摘自《财考网》 2008年01月03日

　　
2010-5-5 14:31:00 文章来源： 【大 中 小】 【打印】

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31.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权于购买日公平市场价的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ ）。


A、财产转让所得


B、劳务报酬所得


C、工资、薪金所得


D、利息、股息、红利所得

【答案】C


【解析】根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为“工资、薪金所得”

32.位于某市的章某于2007年1月份对准备出租的房屋进行维修，发生维修费用1200元（取得合法有效凭证），2月份将其装修的房屋出租给王某居住，租期1年，年租金24000元，按规定缴纳了营业税、城建税以及教育费附加。则章某2007年3月份应缴纳个人所得税额为（ ）元。（除题目中说明的税费，不考虑其他税费）


A、73.40


B、86.80


C、146.80


D、1452.60

【答案】A


【解析】财产租赁所得以一个月内的收入为一次；财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止，因此本题章某2月份扣除修缮费800元，3月份可以扣除修缮费为1200-800＝400元；个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税；已计征的营业税、城建税以及教育费附加，准予在税前扣除。章某3月份应缴纳个人所得税＝［24000÷12－800-400－24000÷12×3%×（1＋7%＋3%）］×10%＝73.40（元）。

33.根据原企业所得税的规定，以下关于国产设备投资抵免的表述中，不正确的是（ ）。


A、国产设备投资是指财政拨款以外的其他各种资金


B、实行投资抵免的国产设备，企业仍可按设备原价计提折旧，并按有关规定在计算应缴纳所得额时扣除


C、如果企业将已经享受投资抵免的国产设备在购置之日起6年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已经抵免的企业所得税税款


D、符合投资抵免条件的国产设备，投资额的40%可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免
【答案】C


【解析】根据原企业所得税的规定，如果企业将已经享受投资抵免的国产设备在购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已经抵免的企业所得税税款。

34.根据原企业所得税的规定，某大型工业企业2007年3月1日，经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。


A、10


B、12


C、15


D、27

【答案】A


【解析】根据原企业所得税的规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。本题公司2007年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2007年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。

35.根据原外商企业和外国企业所得税法的规定，某经济特区的外商投资企业2006年购买国产设备用于生产经营，该设备发票原价30万元，增值税5.1万元（经税务机关审核已经将增值税款退还），经税务机关审核确认符合国产设备投资抵免有关规定。该企业2005年亏损5万元，2006年亏损10万元，2007年会计利润总额70万元（没有纳税调整事项），地方所得税暂免征收。该外商投资企业2007年实际缴纳的企业所得税额为（ ）万元。


A、0


B、3


C、10.50


D、15

【答案】A


【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏；在投资总额内购买的国产设备，购买国产设备投资的40%，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免；增值税已经退还的，不得计入抵免额的计算基数中。国产设备投资抵免限额为＝30×40%＝12万元；2007年新增税额＝（70－5－10）×15%-0＝8.25（万元），因为8.25万元＜抵免限额12万元，所以当期抵免额为8.25万元，抵免后该外商投资企业2007年实际应纳企业所得税＝8.25－8.25＝0