摘自《中国会计报》 2010年03月12日

　　■本报记者李一硕2010年两会召开伊始，全国政协委员、招商银行[15.37 3.22%]行长马蔚华就曾表示，中小企业贷款是招商银行转型的重要内容。两会期间，他的一句“招行曾经是小企业，小企业的难处招行都知道”更是温暖了经历过融资难的中小企业的心。

　　 3月5日，在政协经济组别的小组讨论会现场，《中国会计报》记者采访了马蔚华，发现在这位爱谈中小企业的行长的提案中，对会计相关工作的建议还真不少。

　　建议“应收账款凭证化”

　　 在我国，中小企业为各地的ＧＤＰ增长发挥着尤为重要的作用，但其融资难问题却迟迟得不到改善和解决。

　　 尽管应收账款质押是《物权法》所认可的质押方式，且借助应收账款质押融资有利于中小企业盘活资金，改善流动性。但实践中往往由于作为买方的大企业过于强势、不愿配合而导致商业银行难以对应收账款的真实性进行有效核实。

　　 为了解决这一实际操作中的难题，马蔚华建议政府在财务制度安排上实行应收账款凭证化，由国家制定具有标准化和唯一性特征的应付账款财务凭证，并在条件成熟时建立电子化应付账款财务凭证管理平台。

　　 “中小企业申请商业银行应收账款融资时，可以用该‘应付账款’财务凭证作为其持有应收账款的依据，商业银行通过查询，核对其真实有效性后，即可开办应收账款质押融资业务，这一方式可有效地解决商业银行应收账款融资难题。”马蔚华提议。

　　 据记者了解，国务院常务会议已经原则通过的《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》中，透露出与马蔚华此项建议相关的内容。

　　 《意见》表示，银监会、证监会等部门和交易商协会正在起草关于降低短期融资门槛的条文，同时也在研究建立全国统一的应收账款凭证化的制度，中小企业可以通过应收账款凭证抵押贷款。

　　 建议政府给予为中小企业放贷的银行以财税支持

　　 “中小企业发展的问题非常复杂、非常顽固，早些年银行都喜欢‘傍大款’，喜欢给大企业尤其是国有企业贷款，主要是因为中小企业风险相对高。”马蔚华说。

　　 事实表明，我国中小企业中普遍存在的信息不对称、报表失真、抗风险能力弱等缺陷，导致商业银行为中小企业提供融资时，承担着较高风险。

　　 尽管招商银行已经高调表明加大对中小企业的支持力度，但马蔚华明白，要鼓励商业银行大力开展中小企业融资业务，仍需要国家的财税政策支持。

　　 针对此问题，马蔚华提出了两点建议，建议财政部针对商业银行小企业信贷专营机构减免创业初期的营业税；建议减少不良贷款核销审批程序，提高小企业贷款呆账核销效率，将核销期限确定为损失类贷款后不超过180天。

　　 至于不明确的中小企业分类问题，马蔚华也很关心，“我觉得有必要建议由银监会牵头，针对中小企业融资问题制定金融机构统一的规模划分标准，具体是建立一到两个维度的、更为简洁的企业规模划分标准；并搭建统一信息平台，实现信息共享，对不同类型银行开展分类指导，更有效地促进银行发展中小企业融资。”据记者了解，监管部门正在研究制定更为长效的呆坏账补偿金机制，拟给小企业放贷的银行20％－30％不等的补偿。如此消息属实，马蔚华应该会长舒一口气了。

　　 建议出台鼓励航空、航运租赁业务发展的会计政策

　　 乐于尝试新事物的马蔚华此次还带来了一个很“潮”的提案：《完善政策环境，推进中国飞机、船舶租赁业务发展》。

　　 虽然国内首家飞机租赁公司在深圳诞生，但目前国内的飞机租赁业务基本上被外国公司所垄断。“其中重要原因就是在税收、外汇、审批许可等方面存在一定的障碍，这些都造成了租赁飞机成本的高昂。”马蔚华认为，经营性租赁和融资性租赁的税收差异，限制了航空、航运经营性租赁业务的开展。“经营性租赁和融资性租赁只是会计上的概念，金融租赁公司与企业的合作都基于融资租赁合同，经营性租赁是融资租赁的一种表现形式，同时经营性租赁也是航空、航运租赁市场普遍采用的交易结构。”基于税收平等原则，马蔚华认为取消租赁公司与航空公司的税收差异比较合理。

　　 通过保税区设立项目公司，能够在一定程度上解决飞机的进口关税和增值税的平等待遇，但尚无明确的成文规定。

　　“航空、航运租赁售后回租交易的增值税也应该免除，因为售后回租是航空、航运公司的一种融资行为。”此外，马蔚华还建议政府相关部门出台鼓励航空、航运租赁业务发展的会计政策，“应该允许金融租赁公司对飞机和船舶资产进行加速折旧，允许金融租赁公司享受加计扣除政策（如贷款利息、保险费等），以扶持产业发展。”