租赁与税收政策探讨之一

   在经济全球化发展的进程中，一个国家的竞争力主要表现在某些产业和具体的企业身上，直接面对竞争的也是企业。银行是金融服务业和整个国民经济安全的核心。银行又是投资、保险、证券、债券、票据、租赁等各种金融工具正常运转的最重要的原动力。未来的世界经济中我国的银行业、租赁业必须占有重要的一席之地。如何尽快增强我国的银行实力，培育和发展我国的租赁业是一个重要的课题。

    目前，我国对银行实行的税收政策，仍有明显的计划经济体制的色彩。银行承担着过重的为国家财政直接上缴税利的义务，不利于银行增强自身实力，更好地发挥银行对国民经济发展的推动作用。融资租赁业具有很强的金融服务性质，同时，融资租赁业在加速物流和资金流方面有着特殊的中介功能，是一种发展前景很大的金融服务行业。但现行的税收政策不利于银行和租赁业的发展。在入世前，尽快调整银行和租赁业的流转税政策迫在眉睫。

    据资料显示，工业发达国家对银行（包括融资租赁业）的流转税普遍实行免税或低税政策。相比之下，我国对银行的税赋可能是全世界最高的。不仅如此，我国对银行和租赁公司利用外资和本币业务按不同税基征税，显然严重影响了我国本币租赁业务的开展。最近，税务部门又决定对非金融机构的所有权转移的融资租赁业务增收增值税，对以开展国内设备为主的非金融机构融资租赁公司（包括外商投资的租赁公司）更是致命的打击。我国与工业发达国家银行业、租赁业相关税收政策及业绩状况比较见下表：

表一、我国与工业发达国家银行业（包括融资租赁）税收政策比较

注： 工业发达国家税收政策引自国家税务总局税收科学研究所1998年编译出版的《外国税制概揽》。

　

表二、我国银行与工业发达国家大银行资产状况比较 单位：亿美元

注：此表是从最近公布的全球100家大银行名次表中，将各工业发达国家和我国在表中按一级资本排列最靠前的大银行做的对比。

　

表三、我国与工业发达国家租赁业务额的比较 单位：亿美元

　

名次	国 家	租赁业务额	设备市场渗透率
1	美 国	1834	31%
2	日 本	633	9.2%（包括不动产）
3	德 国	375	19.7%
4	英 国	205	15%
5	法 国	186	17%
6	意大利	136	12.3%
8	加拿大	95.8	22%
24	中 国	约18.4	2 %左右

注：（1）租赁业务额、名次、市场渗透率引自伦敦金融集团1998年全球租赁年报，全球设备租赁业务额已达到4300亿美元，尚不包括约1500亿美元的汽车租赁；

我国银行的收益性和流动性令人堪忧

    但是工行的税前利润、资本回报率、资产回报率都是八家银行中最低的。工行与法国农业信贷银行集团的资本和资产规模相当，但税前利润、资本回报、资产回报却只相当于法国银行的八分之一。美国花旗银行的资本回报率是工行15倍。我国与德国的税制接近，若剔除由于工行的资本充足率高于德国银行2.5倍的因素，德行的税前利润仍是工行的3.3倍，资本回报率约高4倍、资产回报率约高1.6倍。我国银行的收益性和流动性与工业发达国家差距很大，缺乏竞争能力。一个真正能适应市场经济发展的商业化银行，作为一个投资载体，资本回报率起码要在15%以上，否则，哪个投资人愿当银行的股东呢？按这样的回报率，除国家投资外，任何投资者都不可能接受。

    我国的银行所得税税率与工业发达国家相比，居于中等水平。但对于流转税，我国银行的税务负担明显过重。工业发达国家普遍免增值税，或由购买方、承租人交纳。德国和我国一样，也开征营业税。不过德国的营业税是以所得利润为纳税基数。一般来说，因存贷款利率的不同，金融服务业的利息收入一般是利差的2?/FONT>5倍。若我国对银行也按利润征收流转税，则工行的税前利润、资本回报率、资产回报率将与德国银行接近，但与其它基本实行免流转税的发达国家在资本回报率、资产回报率方面仍有2?/FONT>3倍的差距。