税收制度基本要素和我国当前的税种
作者：裘企阳
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税收制度基本要素和我国当前的税种 |
作者：裘企阳 |
--租赁业务税收问题学习笔记之一
（本学习笔记的许多基础性材料引自“税收辅导站”,谨此声明。）
税收制度有以下要素：
一)纳税人（课税主体）
纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。
二)课税对象（课税客体）
课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。
三)税 目
税目是课税对象的具体项目。
设置税目的目的，一是为了体现公平原则，根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现"简便"原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。
有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。
四)税 率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。
税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。
我国现行税率大致可分为3种：
1.比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。
2.定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。
3.累进税率。累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。
五)纳税环节
纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。
六)纳税期限
纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。
七)减税、免税
减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。
减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。
减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。
八)违章处理
违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额地缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。
我国现在一共有23个税种。即，1.增值税；2.消费税；3.营业税；4.企业所得税；5.外资企业所得税；6.个人所得税7.资源税；8.城镇土地使用税；9.耕地占用税；10.城市维护建设税；11.土地增值税；12.投资方向调节税； 13.房产税；14城市房地产税；15.车船使用税；16.车船使用牌照税；17.车辆购置税；18.印花税；19.契税；20.屠宰税；21.筵席税；22.农业税、牧业税、农业特产税；23.关税。
涉及租赁公司的税种有1.营业税；2.企业所得税；3.外资企业所得税；4.个人所得税；5.城镇土地使用税； 6. 城市维护建设税；7.房产税；8.城市房地产税；9.车船使用税；10.车船使用牌照税；11.车辆购置税；12.印花税；13.契税； 14.关税。
专门涉及租赁公司所从事的租赁业务的税种有哪些有1.营业税；2.城镇土地使用税； 3.房产税； 4城市房地产税； 5.车船使用税；6.车辆购置税；7.契税；8.关税。